01、办公室购入桶装水
“办公费”还是“职工福利费”？
举例：
今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬——福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！
殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策，错误入账造成的。
桶装水计入什么科目？
公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用——办公费”。
哪些费用属于福利费？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
02、 高铁票1090元，计入“差旅费”吗？
案例：
我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。
会计处理如下：
借：管理费用——差旅费 1000元
应交税费——应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？
答复：
以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！
正确的账务处理如下：
借：应付职工薪酬——福利费 1090元
贷：银行存款 1090元
结转福利费：
借：管理费用——福利费 1090元
贷：应付职工薪酬——福利费 1090元
提 醒：
若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：
借：应付职工薪酬——福利费 1000元
应交税费——应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
然后做进项税额转出：
借：应付职工薪酬——福利费 90元
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）90元
03、 残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”？
1.按规定应该缴的残保金计入“管理费用”科目；
2.收到的奖励计入“其他收益”科目；
3.滞纳金计入“营业外支出”科目。
来源：中国会计报、浙江人大官方网站、财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人、财务经理人等
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